【递延所得税资产是根据什么计提的】在企业会计核算中，递延所得税资产是一个重要的税务会计概念，它反映了企业在未来期间可能获得的税收利益。递延所得税资产的计提依据主要与企业的暂时性差异有关。以下是关于递延所得税资产计提依据的总结。
一、递延所得税资产的定义
递延所得税资产是指由于企业在当前会计期间确认的应纳税所得额小于其税法规定的应纳税所得额，从而在未来期间可以少缴税款而形成的资产。简单来说，它是企业未来可抵减税款的权利。
二、递延所得税资产的计提依据
递延所得税资产的计提主要基于以下几种情况：
| 原因类型 | 说明 | 是否形成递延所得税资产 |
| 应纳税暂时性差异 | 指资产或负债的账面价值大于其计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加 | 否（通常形成递延所得税负债） |
| 可抵扣暂时性差异 | 指资产或负债的账面价值小于其计税基础，导致未来期间应纳税所得额减少 | 是（形成递延所得税资产） |
| 亏损弥补 | 企业当年发生亏损，可以在以后年度结转抵税 | 是（形成递延所得税资产） |
| 税收优惠 | 企业享受特定的税收减免政策，未来可减少税负 | 是（视具体情况而定） |
三、具体计提依据详解
1. 可抵扣暂时性差异
当企业的资产账面价值低于其计税基础时，或者负债账面价值高于其计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异。这种差异意味着企业在未来期间可以少缴税款，因此需要计提递延所得税资产。
2. 亏损弥补
如果企业在某一年度发生亏损，且有足够证据表明未来有足够的应纳税所得额来弥补该亏损，则可以将该亏损作为递延所得税资产进行确认。
3. 税收优惠政策
企业在某些情况下可能享受税收减免或优惠，如研发费用加计扣除、区域性税收优惠等。这些政策也可能影响递延所得税资产的计提。
四、注意事项
- 递延所得税资产的确认需基于“很可能”在未来期间获得应纳税所得额的判断。
- 递延所得税资产的计量应采用适用税率，并随着税率变化及时调整。
- 在合并报表中，递延所得税资产的确认还需考虑集团内部交易的影响。
五、总结
递延所得税资产的计提主要依据企业存在的可抵扣暂时性差异、亏损弥补以及税收优惠政策等因素。只有在预计未来能够实现相关税收利益的前提下，才能确认递延所得税资产。企业在实际操作中应结合自身财务状况和税务政策，合理判断并计提递延所得税资产。
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