【计提和发放企业所得税分录怎么做】企业在经营过程中，需要按照税法规定计算并缴纳企业所得税。企业所得税的会计处理主要包括“计提”和“发放”两个环节，分别对应应交税费的确认与实际支付。以下是对企业所得税相关会计分录的总结，并以表格形式进行展示。
一、企业所得税的会计处理流程
1. 计提企业所得税
在每个会计期间（如月度或季度）结束时，企业根据当期的应纳税所得额计算应缴纳的企业所得税，并将其计入当期费用，同时确认应交税费。
2. 发放企业所得税
当企业实际缴纳企业所得税时，需从银行存款中支付，并冲减“应交税费—应交企业所得税”。
二、会计分录示例
| 事项 | 会计分录 | 说明 |
| 计提企业所得税 | 借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税 | 根据应纳税所得额计算出的应缴税款，确认为费用和负债 |
| 实际缴纳企业所得税 | 借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款 | 企业将应缴税款从银行账户中支付出去，减少应交税费余额 |
三、注意事项
- 计提时间：通常在每月末或每季度末进行，依据财务报表中的利润总额和适用税率计算。
- 税率：目前中国境内企业所得税税率为25%，但部分小微企业或特殊行业可能享受优惠税率。
- 税务申报：企业需在规定时间内完成税务申报，并确保账务处理与税务申报数据一致。
- 凭证附件：应保留税务申报表、税款缴纳凭证等作为记账依据。
四、总结
企业所得税的会计处理主要涉及两个步骤：计提和发放。通过正确的会计分录，可以准确反映企业的税务负担和资金流动情况。企业在进行账务处理时，应结合实际情况和税法规定，确保账务处理的合规性和准确性。
表格总结如下：
| 步骤 | 分录方向 | 科目名称 | 金额 | 说明 |
| 计提 | 借 | 所得税费用 | ××× | 确认应缴税款 |
| 贷 | 应交税费—应交企业所得税 | ××× | 形成应付款项 | |
| 发放 | 借 | 应交税费—应交企业所得税 | ××× | 冲减应交税费 |
| 贷 | 银行存款 | ××× | 实际支付税款 |
以上内容为企业所得税会计处理的基本方法，适用于一般企业日常会计核算工作。
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