【增值税进项税额转出分录】在企业日常经营过程中，增值税的进项税额转出是税务处理中的一个重要环节。当企业购进的货物或接受的应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，其对应的进项税额不能抵扣，必须从当期的进项税额中转出。本文将对增值税进项税额转出的相关会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、增值税进项税额转出的基本概念
增值税进项税额是指企业在购进商品或接受应税服务时，所支付的增值税税款，这部分税款可以在销售时从销项税额中抵扣。但根据税法规定，某些情况下进项税额不得抵扣，需做“进项税额转出”处理。
常见的需要进项税额转出的情形包括：
- 用于非应税项目（如职工食堂）
- 用于免税项目
- 用于集体福利或个人消费
- 因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等
- 其他税法规定的不得抵扣的情形
二、增值税进项税额转出的会计分录
当发生上述情况时，企业需将原已抵扣的进项税额进行转出，会计处理如下：
| 情形 | 会计分录 |
| 用于非应税项目 | 借：在建工程 / 管理费用 / 财务费用等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 用于免税项目 | 借：主营业务成本 / 其他业务成本等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 用于集体福利 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 因管理不善导致损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 其他不得抵扣情形 | 借：相关成本或费用科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
三、注意事项
1. 准确判断用途：企业在进行进项税额转出前，需准确判断货物或服务的用途是否符合税法规定。
2. 及时调整：一旦发现不符合抵扣条件的进项税额，应及时进行转出处理，避免税务风险。
3. 保留凭证：对于需要转出的进项税额，应保留相关的采购发票、合同及用途说明等资料，以备税务检查。
通过以上内容可以看出，增值税进项税额转出是企业财务和税务管理中不可忽视的一部分。合理、合规地进行进项税额转出，有助于企业规范税务行为，降低涉税风险。
以上就是【增值税进项税额转出分录】相关内容，希望对您有所帮助。
