【外购商品用于赠送客户视同销售账务处理】在企业日常经营中，有时会将外购的商品用于赠送客户，这种行为在税务和会计处理上需要特别注意。根据税法规定，将外购商品用于赠送客户，可能被认定为“视同销售”，从而需要按照相关规定进行税务申报和账务处理。以下是对该情况的总结与分析。

一、视同销售的定义

视同销售是指企业在未实际发生销售行为的情况下，因资产转移或用途改变而被税务机关认定为销售行为的一种情形。常见的视同销售行为包括：将自产或外购货物用于捐赠、赠送、职工福利等。

二、外购商品赠送客户的税务处理

1. 增值税方面

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，将外购货物用于赠送客户，属于“视同销售”行为，需按市场价计算销项税额。

2. 企业所得税方面

企业将外购商品用于赠送客户，应确认收入并计入应纳税所得额，同时可以按规定扣除相关成本。

三、账务处理方式

四、注意事项

- 确定计税价格：若无市场价格，可参考同类商品的市场价或评估价。

- 发票开具要求：赠送客户需开具发票，作为进项抵扣凭证。

- 税务申报：应在当期增值税申报表中申报视同销售收入及相应税额。

- 内部审批流程：企业应建立完善的内部审批制度，确保赠送行为合规。

五、案例说明

假设某公司从供应商处以100元/件的价格购入商品100件，后将其中20件赠送给客户，市场售价为150元/件（含税）。

- 购入时：

借：库存商品 10,000

贷：银行存款 10,000

- 赠送时：

借：销售费用 3,000（20×150）

贷：主营业务收入 2,564.10（不含税）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 435.90

- 结转成本：

借：主营业务成本 2,000（20×100）

贷：库存商品 2,000

六、总结

将外购商品用于赠送客户虽不涉及实际销售，但在税务和会计处理上仍需按照“视同销售”进行规范操作。企业应明确相关账务处理流程，合理确认收入与成本，并做好税务申报工作，避免因操作不当引发税务风险。

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